相続税の二割加算の計算方法は？対象者や注意点についても解説

相続税の申告では、取得者の立場によって課税額が大きく変わる可能性があるため、注意が必要です。
とくに、「二割加算」の制度を理解していないと、申告漏れや追徴課税といったトラブルに発展しかねません。
本記事では、相続税の二割加算の対象者や計算方法、注意点について解説いたします。

相続税の二割加算とは

相続税の二割加算は、被相続人の配偶者や一親等の血族以外が財産を取得した場合に、相続税額の20%を加算する制度です。
制度が導入された背景には、血縁が遠い方が財産を受け取ると次世代で課税がおこなわれず、結果として課税の公平性が損なわれる点があります。
また、対象となるのは兄弟姉妹、甥や姪、祖父母、代襲相続人でない孫、内縁関係の配偶者、遺言による遺贈を受けた方などです。
一方で、代襲相続人となる孫や、法的に養子縁組した子は一親等扱いとなり、二割加算の対象外となります。
なお、この制度は申告段階で加算する必要があり、誤ると過少申告として追徴課税の対象となる場合があります。

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相続税の二割加算の計算方法

計算方法は、課税遺産総額を算出するところから始まります。
課税遺産総額は、正味の遺産額から、基礎控除額を差し引いた金額で求めます。
次に、法定相続分をもとに全体の税額を仮計算し、各相続人の税額を按分しましょう。
そのうえで、二割加算の対象者に該当する方の税額に20%を掛けた、金額を上乗せする流れです。
相続人の税額が100万円であれば、20万円が加算されて120万円が最終的な納税額です。
このように、計算自体は単純ですが、基礎控除や按分の段階で誤りやすいため、税理士など専門家の確認を受けることが推奨されます。
二割加算はすべての財産に一律で適用されるため、対象者の取得割合に応じて、正確に計算する必要があります。

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相続税の二割加算に関する注意点

二割加算を適用せず申告すると、税務署からの指摘を受けて、追徴課税や延滞税が課される可能性があります。
また、孫を養子にする場合は、注意が必要です。
通常の養子縁組であれば、一親等扱いとなり加算対象外ですが、孫養子の場合は加算対象となるため、制度を誤解すると負担が想定より増えることがあります。
さらに、相続放棄をした方でも、生命保険金などのみなし相続財産を受け取った場合には、二割加算の対象となるケースがあります。
このため、相続放棄をおこなったからといって全ての課税関係が消えるわけではなく、申告前に受け取る財産の種類を確認することが大切です。
これらの注意点を踏まえ、事前に相続関係や対象者を正確に把握することが、申告の正確性につながります。

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まとめ

相続税の二割加算は、一親等以外の方が相続や遺贈で財産を受け取る場合に、税額が20%上乗せされる仕組みです。
計算方法は、課税遺産総額から税額を求め、対象者の税額に20%を加算する流れとなります。
申告漏れや対象者の誤認、孫養子や相続放棄のケースでは適用条件が変わるため、専門家の助言を受けながら対応することが望ましいです。
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