相続時精算課税制度とは？制度概要と計算方法や注意点を解説

将来の相続を見据えている方や、親族から財産を相続される予定の方で、相続時精算課税制度について知りたいといった方もいるのではないでしょうか。
この仕組みは、相続税対策の一つとして注目されていますが、その仕組みや利用する際の注意点を理解しておく必要があります。
本記事では、この仕組みとはどのようなシステムなのか、計算方法や利用するうえでの注意点について解説します。

相続時精算課税制度とは贈与と相続に関わる仕組み

相続時精算課税制度とは、贈与と相続税を連動させた仕組みで、生前に贈与した財産について、その時点では一定額まで贈与税が非課税となり、贈与者が亡くなった際に相続税の計算に加える仕組みです。
これにより、贈与者が生前にまとまった財産を譲渡できるようになり、資産の分割や活用が柔軟に行える利点があります。
この仕組みを利用するには、贈与者が満60歳以上である点、受贈者が18歳以上で直系卑属である点など、特定の条件を満たす必要があります。
また、贈与時には特別控除額として最大2,500万円が適用され、それを超える部分には贈与税が課されますが、相続税の計算時にはこれらを再度精算する必要があるのです。

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相続時精算課税の計算方法を贈与税と相続税で解説

相続時精算課税制度では、贈与税と相続税が連動して計算されます。
贈与税の計算方法では、贈与財産の価額から特別控除額である2,500万円を差し引き、残額に一律20％の税率を適用して税額を求めます。
なお、控除額以下の贈与であれば贈与税は課されません。
さらに、令和6年1月1日以降、相続時精算課税適用者には年110万円の基礎控除が加えられ、贈与税の計算式は「（贈与財産価額－110万円－残余特別控除額）×20％」となる点も補足しておきます。
相続税の計算では、生前贈与された財産が相続財産に加算され課税額が増加しますが、贈与時に支払った贈与税額が控除されることで二重課税が防止されます。
この仕組みにより、贈与と相続の税負担を調整しながら計算が行われるのが特徴です。

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相続時精算課税制度の注意点とはどのようなものか

相続時精算課税制度を利用する際には、いくつかの注意点を考慮する必要があります。
まず、一度この仕組みを選択すると、原則として暦年課税には戻れないため、慎重に判断する必要がある点です。
また、相続税の節税効果が期待できるとは限らず、とくに贈与時の評価額がそのまま相続時に適用される点に注意が必要です。
これは、価値が将来的に上昇する可能性がある財産を贈与した場合、結果的に税負担が増える可能性を意味します。
さらに、相続税の納税において物納が認められないケースもあり、現金での納税が必要となる場合があります。
くわえて、生前贈与を行う財産の種類や時期によっても、この仕組みの効果が異なるため、計画的な資産管理が求められるのです。

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まとめ

この仕組みは、生前贈与を活用した相続税対策の一つであり、一定額までの贈与税が非課税となる一方で、相続税計算時に贈与財産が加算される仕組みを持っています。
利用にあたっては、一度選択すると原則として暦年課税に戻れない点や、節税効果が必ずしもあるとは限らない点など、いくつかの注意点があります。
仕組みの内容をしっかりと理解し、自身の状況に合わせて慎重に検討するようにしましょう。
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