相続における養子縁組の仕組みについて！おこなう際の注意点についても解説

相続対策を考えるうえで、相続人の構成をどう整えるかは大切なポイントです。
とくに、養子縁組は、法定相続人の数を増やすことで控除枠を広げたり、財産の承継を円滑にしたりと、多面的な効果をもたらします。
本記事では、相続における養子縁組の基本から、メリット、実務上の注意点について解説いたします。

相続における養子縁組とは

養子縁組には2種類あり、「普通養子縁組」と「特別養子縁組」です。
相続対策として使われるのは、主に普通養子縁組であり、実子と同じく法定相続人として認められます。
つまり、養子となった人物は、相続順位や相続分の面でも、他の子と同じ立場で相続に関与できます。
養子縁組がおこなわれる代表的な例として、孫を養子にする、子の配偶者を養子に迎える、再婚相手の連れ子と縁組するなどです。
これらの事例はいずれも、実子と同じ相続権を持つことになります。
相続人としての資格を確実に与えたい場合や、相続分の調整を図りたいときには有効な手段といえるでしょう。

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相続対策で養子縁組をおこなうメリット

養子縁組には、相続税の軽減につながるいくつかのメリットがあります。
第一に、相続税の基礎控除額は、相続人の人数によって増加することです。
養子をくわえることで、控除額が拡大し、課税対象額が減少します。
第二に、死亡保険金や退職金に適用される非課税限度額も、法定相続人の人数を基準として計算されるため、養子が増えることで非課税枠が広がることです。
さらに、養子をくわえることで、各相続人の取得割合が下がり、相続税の累進課税が緩和される可能性もあります。
くわえて、相続人の立場を明確にする目的でも活用されることがあり、たとえば実子がいない場合に、養子を迎えることで、事業や財産の承継が円滑になるというメリットもあります。

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相続対策で養子縁組をおこなう際の注意点

一方で、養子縁組には慎重さも求められます。
まず、相続人の数が増えることで遺産分割協議が複雑になり、相続争いの火種となることがあります。
とくに、実子がいる場合、相続分の減少に対する、不満から対立が生まれることも考えられるでしょう。
また、孫を養子にした場合、相続税法上の規定により、税額が2割加算される可能性があるため注意が必要です。
節税目的のみの養子縁組と見なされると、税務署から否認されるリスクもあります。
さらに、法定相続人として、カウントできる養子の数には上限があります。
実子がいる場合は1人まで、いない場合は、2人までとされているため、この制限を超えると控除や非課税枠が適用されません。
これらの点を踏まえ、制度の適用条件や影響を事前に、確認することが必要です。

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まとめ

養子縁組は、実子と同様に法定相続人となりうる手段であり、相続人の調整に役立ちます。
また、基礎控除や非課税枠の拡大など、相続税対策として有効な方法です。
ただし、相続人間の関係や税制上の制限にも十分配慮したうえで、慎重に判断する必要があります。
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